员工生日发的购物卡，为什么开的是不征税发票？能在税前扣除吗？

发表时间：2022-05-06 10:05

“小编，员工生日发的购物卡，为什么开的是不征税发票？能在税前扣除吗？

这两个问题相信很多人都有疑惑，今天，我就给大家一文说清有关不征税发票的那些事儿~

01 为什么开的是不征税发票？

这个可以直接参考税务总局的政策规定：

单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行：

(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。纳税人开具的不征税发票，票面税率体现为“不征税”，票面税额体现为“***”。发票开具应符合上述规定。

政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）

02 不征税发票可以换开增值税专用发票吗？

刚看完第一个问题的答案，再看这个问题的第一反应肯定是“不能！”

但凡事都有例外，这个例外就是加油卡。

加油卡可以取得增值税专用发票的规定如下：

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

政策依据：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》国家税务总局令第2号第十二条

03 不征税发票能在税前扣除吗？

这个需要区分2个环节：

1）购买或充值环节：不能税前扣除；

2）发放、使用环节，可以凭相关凭证在税前扣除。

详情可以参考国家税务总局天津市税务局2018年度企业所得税汇算清缴问题解答：

二十三、企业购买预付卡税前扣除处理问题？

对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

一是在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

二是在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

三是本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。